Forschungszulage 2026:
Was sich ändert – und wie Sie profitieren

Die Neuerungen traten schrittweise in Kraft: Der KMU-Bonus von 35 % und die erhöhte Bemessungsgrundlage von 12 Mio. € gelten seit dem Wachstumschancengesetz (2024). Der 20 %-Gemeinkosten-Zuschlag wurde 2025 eingeführt. Ab 2026 sind alle Neuerungen vollständig wirksam und können auch rückwirkend beantragt werden.

Ja, sofern die Steuerfestsetzung für das betreffende Jahr noch nicht bestandskräftig ist. Der erhöhte Fördersatz von 35 % für KMU gilt rückwirkend ab dem Wirtschaftsjahr 2024. Für Wirtschaftsjahre 2020–2023 gilt weiterhin der reguläre Satz von 25 %. Wichtig: Auch mit 25 % lohnt sich die rückwirkende Beantragung erheblich.

Als KMU gelten Unternehmen, die zum Zeitpunkt der Antragstellung weniger als 250 Mitarbeiter beschäftigen und entweder einen Jahresumsatz von höchstens 50 Mio. € oder eine Jahresbilanzsumme von höchstens 43 Mio. € aufweisen. Die Definition folgt der EU-Empfehlung 2003/361/EG. Verbundene Unternehmen und Partnerunternehmen werden dabei berücksichtigt.

Der Gemeinkosten-Zuschlag von 20 % wird pauschal auf die förderfähigen Personalkosten aufgeschlagen. Beispiel: Bei 500.000 € förderfähigen Personalkosten erhöht sich die Bemessungsgrundlage um 100.000 € auf insgesamt 600.000 €. Der Zuschlag muss nicht einzeln nachgewiesen werden – es handelt sich um eine Pauschale, die automatisch anerkannt wird.

Nein, der erhöhte Fördersatz von 35 % ist ausschließlich kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) vorbehalten. Großunternehmen erhalten weiterhin den regulären Fördersatz von 25 %. Allerdings profitieren auch Großunternehmen erheblich von der erhöhten Bemessungsgrundlage (12 Mio. € statt 4 Mio. €) und dem Gemeinkosten-Zuschlag (20 %) – wie unser Rechenbeispiel oben zeigt.

Ab 2026 wirken erstmals alle seit 2020 eingeführten Verbesserungen gleichzeitig zusammen: Die Bemessungsgrundlage liegt bei 12 Mio. €, KMU erhalten 35 % Fördersatz (statt 25 %), Sachkosten sind förderfähig, die Gemeinkostenpauschale von 20 % wird auf Personalkosten aufgeschlagen und die Auftragsforschung wird zu 70 % berücksichtigt. Neu ab 2026 ist vor allem der kumulative Effekt: Ein KMU kann erstmals bis zu 4,2 Mio. € Forschungszulage pro Jahr erhalten. Zudem können rückwirkende Ansprüche für die Wirtschaftsjahre 2020–2025 geltend gemacht werden, sofern die steuerliche Festsetzungsfrist noch nicht abgelaufen ist.

Für KMU beträgt die maximale Forschungszulage 2026 bis zu 4,2 Mio. € pro Wirtschaftsjahr. Die Berechnung: Auf die förderfähigen Personal- und Sachkosten wird eine Gemeinkostenpauschale von 20 % aufgeschlagen. Die resultierende Bemessungsgrundlage ist auf 12 Mio. € gedeckelt. Darauf wird der KMU-Fördersatz von 35 % angewendet – ergibt maximal 4,2 Mio. €. Ein konkretes Beispiel: Ein KMU mit 2 Mio. € F&E-Personalkosten erhält eine Bemessungsgrundlage von 2,4 Mio. € (inkl. 20 % Gemeinkosten) und damit eine Forschungszulage von 840.000 € (35 % von 2,4 Mio. €). Das sind 68 % mehr als mit dem alten Fördersatz von 25 % ohne Gemeinkostenpauschale.